第二讲资金的来源与利润的产生（财务分析与决策）

2.1.认识负债

资产负债表的右边有两项：负债、股东权益。

流动负债：（一年内需要支付）

1.短期贷款

2.应付账款（卖东西客户欠钱-应收账款，对于客户来说交了定金了，剩下的应付账款）

3.其他应付款（借给好朋友资金周转-其他应收款，对于好朋友来说就是其他应付款）

4.预收账款（采购原材料现付钱-预付账款，付钱人家欠东西，这是我要求发货的权利，这是资产。对于供应商来说，收了钱，没发货对它来说就是责任，这是负债）

5.其他（其他项目的组合，欠钱-员工工资应付工资：下个月清掉上个月的工资应交税金：下个月交上个月的税）

长期负债：

1.长期借款

2.应付债券：0（国内企业很少发债券）

3.长期应付款（跟一种交易有关系，租赁：经营性租赁确实在租赁某一东西、融资性租赁分期付款购买一个资产）

2.2.股东权益

股东对公司投资，两种方式：

1.股东拿钱进来，进行投资。

2.公司赚了钱，股东没拿走继续留在里面。

股本和资本公积都是外面拿进来的

盈余公积和未分配利润是留下来的

股本（股份有限公司叫股本，有限责任公司叫实收资本）具有非常重要的法律意义的概念。是区别股东在公司所占比例的标准。

1.注册资金=股本（国内）

2.资本公积（上市公司一定有资本公积，例如：发行1亿股股票，每股的面值是1块钱，意味着一亿股对应着一个亿的股本，售价是20元，一个亿在股本里，剩下的19个亿就是资本公积；非上市的资本公积，可以举这个例子理解：自己一个人投100万做了公司，一年后有人投资我，协商各占50%股份，他的投资肯定比100万大，因为一年前我投资100万，一年过去肯定不止100万了，所以他投500万占50%股份，所以拿他投的100万放进股本里，这样我们各占50%，剩下400万是资本公积，归公司股东所有，所以我就直接拥有了他200万了，但是他这200万换了什么，换了50%股份，那么他得到了什么，得到了以后的收益的50%，如果以后公司做大做强了，那他肯定会高于他当初付出的200万）

3.里面留下来的盈余公积（法律不让我们分配的利润）公司法规定，公司盈利以后，至少有10%利润作为盈余公积。中国特色的规定。

4.未分配利润（自己不想分的利润）

2.3.资产负债表总结

在这个时点上，公司的财务状况：主要是公司在一个时间点上公司财务状况。

左边告诉我们投入公司的钱变成什么（钱用到哪里去了）

右边告诉我们钱是从哪里来的（你的钱是从哪里来的）

资产=负债+股东权益（会计恒等式）

负债=资产-权益 (错的，并不是钱都还给了股东，剩下的都是银行的)

权益=资产-负债（对的，所有的资产在还了银行，发了工资，处理了客户的货品，交付了供应商的余款后剩下的就是股东的权益）

剩余求偿权：所有的资产在还了银行，发了工资，处理了客户的货品，交付了供应商的余款，交了税后剩下的就是股东的权益。股东是这个公司风险的最终收益，公司经营的最终目标是为股东挣钱。每年还给银行的钱是不变的，资产的损失还是有股东来承担。

股东的含义是：股东才是这个公司最终的风险和收益的承担者。

资产负债表告诉我们什么信息？

资金变成了什么，资金从哪里来的。

家底是什么，财务状况是什么，是一个时点的概念。

它表示在某个时点上，这个公司的财务状况如何。

资产的排列，是按照资产变成现金的快慢来排列的。

资产和财产物资

资产物资是看得见，摸得着的东西。

资产≠资产物资，是两个不等同的概念。

什么情况下有资产但是没有财产物资？

比如：应收款，预付款，这些只是我的一个权利，但是没有物品在那里。

什么情况下有财产物资但是不是资产？

租别人的东西不是我的，但是在用，不会在报表上以资产体现。

代销产品在我这里销售，但是不是我的资产。

资产和成本费用

待摊费用：有些资产随着企业经营和时间流失，逐渐变成了费用。（比如：设备的折旧）

今天的资产就是未来的成本费用，只是时间概念上的不同。

我们为什么需要资产负债表？

投入的资金，投入的本金，到底它的价值有没有得到保证，在考虑赚到钱之前，第一个问题是我的本金是不是还在，所以需要这张资产负债表。

2.4.认识利润表

赚钱的最直接的环节：把东西卖出去。

营业收入（卖掉东西获得的收入）

—营业成本（毛利=收入—成本）工人的工资是生产成本，生产车间的折旧是生产成本

—营业税金及附加（只要有业务不管赚没赚钱都要缴纳营业税）流转税（营业税，增值税），附加：营业税附加税费或者增值税的附加税费：城市维护建设费，教育费附加等。

流转税：

1.营业税（价内税）

2.增值税（价外税）

企业税：营业税，增值税，所得税（利润总额-所得税=净利润）

营业税（价内税5%）饭馆点100块钱菜，饭馆交的税已经包含在里面了实际赚了95，这个记在经营者上。是由经营者承担的一种成本。

增值税（价外税17%）买一台电脑，税前10000，税后11700，这个是消费者身上，记在价格之外的，所以增值税就不在经营者的利润表上。这个税金是经营者实际替税务局收税，也不是他所有，这个税金是要付给税务局的，所以这笔钱其实是负债。所以这个增值税应在应交税金）。是由消费者承担的一种成本。(资产负债表中的应交税金项目）

期间费用：营业费用，管理费用，财务费用

—营业费用（销售环节相关的东西：广告费用，销售部门的开支，销售部门的资金）

销售人员的工资：销售费用

管理人员的工资：管理费用

工人的工资：生产成本

不同人的工资属于不同的项目

—管理费用（管理环节相关的东西：行政开支，办公室楼的折旧）

—财务费用（利息有存款就有利息收入。利息直接从利息费用中扣除，通常都是正数）

特殊下有可能成为负数：一些公司筹集大量的资金，这些钱暂时没有来得及用掉，在账上，就获得利息收入，若通过股权获得，没有太多的负债，没有太多的利息支出，有可能就变成负数，事实上是增加利润的。

通常所说的三项费用。

+投资收益（子公司分红）

—资产减值损失资产价值的变动影响利润增减变化

+公允价值变动收益（投资性房地产、金融资产）（资产负债表是一个时点的数据:去年房产价格是10元，今年15元，那么就产生了5元的收益)

资产损失或公允价值的变化都是有价格的变化引起的利润的变化。

=营业利润

+营业外收入（公司盘点库存，结果库存比账上记得多，这叫存货盘盈；公司把固定资产卖掉获得收益；公司获得额外的赔偿奖励）

—营业外支出（存货盘出；天灾人祸）

他们跟经营活动没有关系，他们都是偶然因素，没有持续性。

利润表不仅告诉你今年赚多少钱，还可以推测未来的盈利（因为持续和不持续的项目分开列示了），不仅告诉过去，也告诉你对未来盈利预期的基础。

+补贴收入（政府给企业的补贴）

+汇兑损益（外币折算成本币的利益，例如出口业务，外币收入换成本币）

=利润总额

利润总额—所得税（25%）=净利润

应税所得以税法为基础计算出来

利润总额以会计准则为基础计算出来的

广告费用是记在利润总额里（会计法），但是如果广告费用只能记2%（税法）

比如一个公司做广告，把广告费用都记在营业费用里，税法规定一个公司广告支出超出了营业收入一定比例，超过部分就不能在税前列支。一个亿收入，2千万做广告，税法规定只能记下200W，超过的1800W不能在税前作为费用列支，应税所得就比利润多出1800W，多出来的这一部分同样按照这25%所得税率去交税。

2.5.利润表总结

进来的是收入，出去的是利润

利润总是小于收入：损耗掉成本、扣除费用、扣除所得税=净利润

资产=负债+权益

利润收入-所有的成本费用

利润表的作用：

1.现在公司赚多少钱

2.形成对公司未来盈利预期的基础

利润表是时段概念：在整个过去意念力赚的钱。

收入≠收到现金（产生应收款）

收到的钱≠收入（预收货款，预收款项，没给货物，负债）

费用≠付出现金（固定资产的折旧是用来描述固定资产的损耗，所以在计算折旧的过程中我们不需要付给任何人现金，它只是在账上记录这种损耗，所以这时候我们有费用但是并没有付出现金。）

什么时候付出现金没有费用？待摊费用，付给别人一笔钱，房租还没有使用，费用就没有发生。

收到的所有现金-付出的所有现金=现金流

利润≠现金流

流转税只要有了业务就要交的税

所得税只要有了利润就要交的税

资产、负债和所有者权益：反映企业财务状况的会计要素

收入、费用和利润：反映企业经营成果的会计要素

例子：某公司资产总额为60000元,负债总额为30000元,以银行存款20000元偿还短期借款,并以银行存款15000元购买设备,则上述业务入账后该公司的资产总额为?

答案：40000元

分析：总资产60000元（流动资产），股东权益是30000元，用流动资产银行存款还了负债，流动资产少了20000元，资产总值变为：40000元，然后游泳银行存款15000元买了设备，变成了固定资产，流动资产少了15000元，流动资产变成了25000元，结果资产总值不变。