python 建筑业_建筑行业会计处理及会计分录大全

7、税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

借：应交税费—转出未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

应交税费-未交增值税

(2)下月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

(3)某项目同时缴纳印花税

先计提：

借：税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

贷：银行存款

8、营改增后建筑业会计账务处理

—— 异地工程，分包工程 ——

案例：某市政工程建筑企业(甲地)，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税)，其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。

施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税 20.39

贷：银行存款 20.39

(1000－300)÷(1＋3%)×3%＝20.39

2、企业收到工程款

借：银行存款/应收账款 1000

贷：应交税费——简易计税 20.39

工程结算 979.61

3、分包工程款支付

借：工程结算 300

贷：银行存款 300

4、当月增值税纳税申报

借：应交税费——简易计税 20.39

贷：应交税费——未交增值税 20.39

借：应交税费——未交增值税 20.39

贷：应交税费——预缴增值税 20.39

如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。

—— 异地工程，清包工工程 ——

清包工工程实质就是劳务工程，所有的材料由甲方提供，承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。

案例：某市政工程建筑企业(甲地)，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。

2017年7月签订清包工工程合同1000万元(含税)，其中材料金700万元(含税)，施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税 8.74

贷：银行存款 8.74

(1000－700)÷(1＋3%)×3%＝8.74

2、企业收到工程款

借：银行存款/应收账款 300

贷：应交税费——简易计税 8.74

工程结算 291.26

3、当月增值税纳税申报

借：应交税费——简易计税 8.74

贷：应交税费——未交增值税 8.74

借：应交税费——未交增值税 8.74

贷：应交税费——预缴增值税 8.74

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